Не только OnlyFans: как налоговые органы могут узнать о зарубежных доходах украинцев.

Как украинская Налоговая служба узнает о доходах своих граждан за границей, кто попадает в "группу риска" и существуют ли у государства эффективные механизмы для принуждения к уплате налогов, – узнайте в обзоре журналиста РБК-Украина Руслана Кисляка.

Громкая история о налоговых нарушениях с украинскими моделями, работающими на международной платформе OnlyFans, среди прочего показала, что украинская Налоговая служба готова активнее искать еще необлагаемые налогами доходы граждан по всему миру. В условиях войны это выглядит вполне оправданным. Более того, удивляет, почему именно война подтолкнула украинскую власть к проявлению политической воли в вопросе уплаты налогов.

Сосредоточившись на вопросах легализации бизнеса, подобного OnlyFans, отметим, что по данным, представленным главой парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниилом Гетманцевым, на 18 декабря 350 украинских моделей OnlyFans подали декларации о своем имущественном состоянии и доходах, задекларировав 305,4 млн грн дохода. Из них уплачено 59 млн грн НДФЛ и военного сбора. И, как подчеркивал политик еще в сентябре, когда впервые публично заявили о намерении Налоговой "обилетить" всех отечественных работниц этой международной платформы, предоставляющей услуги для взрослых, это всего лишь начало масштабного налогового контроля над украинцами, получающими доходы из-за границы.

Попробуем разобраться, что ожидает украинцев, которые получают денежные поступления из-за рубежа, кто эти граждане, как Налоговая узнает о них и что им следует делать дальше.

Как Налоговая узнает о доходах украинцев за границей

19 августа 2022 года Государственная налоговая служба Украины подписала так называемое Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS), которое подразумевает ежегодный автоматический обмен информацией о финансовых счетах граждан между компетентными органами различных стран.

Согласно условиям соглашения, Украина получает от других государств информацию об открытых у них счетах украинских граждан и компаний, являющихся налоговыми резидентами Украины, в то время как другие страны получают соответствующую информацию о своих налоговых резидентах из Украины. Сбор информации о счетах для обмена осуществляется финансовыми учреждениями, которые представляют отчеты налоговым органам в своих странах. Обмен информацией между государствами происходит на уровне налоговых служб. В настоящее время Украина обменивается налоговой информацией с 118 странами, утверждает и.о. исполнительного директора Независимой ассоциации банков Украины Дмитрий Глинский.

Первый успешный обмен информацией с другими странами в рамках соглашения CRS завершился 30 сентября 2024 года. Информация охватывала период с 1 июля по 31 декабря 2023 года, сообщается на сайте Министерства финансов. По состоянию на 1 декабря, согласно данным, предоставленным Даниилом Гетманцевым, Украина уже получила отчеты о 500 тысячах счетов украинских граждан за границей на суммы более 200 тыс. евро каждый.

По словам Даниила Гетманцева, Украина уже обменивается с другими странами налоговой информацией (фото: Виталий Носач / РБК-Украина)

Кроме того, налоговые органы Украины могут получать информацию о иностранных доходах украинских резидентов с помощью Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах. ГНС Украины использует механизм Конвенции для отправки запросов на получение информации от налоговых органов других стран, объясняет для РБК-Украина партнер (направление налогового консультирования) KPMG в Украине Александр Бобошко.

Среди источников информации для украинской Налоговой управляющий юрист Arzinger Денис Эрсой также упоминает детализированную финансовую отчетность, которую украинские владельцы иностранных бизнесов должны подавать с 2023 года вместе с КИК-отчетностью (отчетностью о контролируемых иностранных компаниях) в украинскую Налоговую.

Кроме того, украинская ГНС может самостоятельно инициировать и отправлять своим зарубежным коллегам точечные запросы о предоставлении информации. И кейс OnlyFans является одним из таких примеров.

Наконец, хотя и нечасто, но иногда иностранные органы финансового мониторинга по собственной инициативе передают украинским коллегам информацию о гражданах Украины.

При этом, как предостерегает партнер, руководитель направления "Международное налогообложение" и практики Deloitte Private в Украине Андрей Серветник, следует понимать, что Украина имеет право облагать налогами только тех лиц, которые в конкретном налоговом году (например, в 2024-м) являются ее "налоговыми резидентами". Это могут быть как граждане Украины, так и иностранцы. В то же время доходы украинцев, которые проживают за границей и не являются налоговыми резидентами Украины, не должны интересовать украинские налоговые органы.

"Если физическое лицо, обладая украинским гражданством, является налоговым резидентом другой страны и может это доказать, то законных оснований заставить его платить налоги на иностранные доходы в Украине нет. Споры, которые могут возникнуть, будут рассматриваться и доказываться в суде. При этом физическое лицо должно доказать свой статус налогового резидента другого государства", – объясняет член Ассоциации юристов Украины, руководитель налоговой практики, аудитор и адвокат АК "Соколовский и партнеры" Наталья Куриленко.

Для юридических лиц-резидентов Украины некоторые виды доходов также могут не облагаться налогом в Украине согласно конвенциям об избежании двойного налогообложения.

Ясно, что налоговые органы "видят" те иностранные доходы резидентов Украины, которые поступают на счета в украинских банках, например, это может быть заработная плата от иностранного работодателя или дивиденды.

Еще один важный момент. Налоговые органы Украины получают информацию о состоянии счетов украинцев – физических лиц и юридических лиц – в случае, если их компании за границей считаются "пассивными", то есть получают пассивные доходы, такие как роялти, дивиденды или проценты, добавляет руководитель практики налогового права ЮФ "Ильяшев и Партнеры" Иван Маринюк.

Какую информацию о доходах украинцев за границей "видит" Налоговая

В рамках упомянутого соглашения CRS украинская Налоговая получает от налоговых органов других стран следующую информацию о украинцах, которые зарабатывают за границей:

• имена, адреса, номера налогоплательщиков, даты и места рождения;
• номера счетов;
• название и идентификационный номер финансовой организации;
• остаток или стоимость счета по состоянию на конец отчетного периода или, если счет был закрыт в течение такого года или периода, на момент закрытия счета;
• доходы, которые сгенерировал такой счет (например, проценты).

Какая ответственность за неуплату налогов

Важно понимать, что наличие у человека счета за границей с денежными средствами еще не означает нарушение требований по уплате налогов в Украине. Однако Налоговая может сопоставлять эту информацию с данными о задекларированных доходах и уплате налогов, и при необходимости обращаться за разъяснениями, объясняет Дмитрий Глинский из НАБУ.

Если у Налоговой появляются доказательства не